FATTURA ELETTRONICA: novità dall'1.1.2022
Dal 1.01.2022 sarà obbligatorio l'utilizzo di appositi campi del tracciato Xml per comunicare le informazioni relative alle lettere di intento ricevute. Con 2 distinti provvedimenti (293384 e 293390) adottati il 29.10.2021, l’Agenzia delle Entrate ha individuato le modalità operative di compilazione delle fatture elettroniche cui dovranno attenersi i soggetti passivi. A tal fine è stato modificato il provvedimento 30.04.2018, n. 89757, e pubblicata anche la versione aggiornata delle relative specifiche tecniche 1.7.
Lettere di intento - La L. 178/2020 di contrasto alle frodi con utilizzo di falso plafond Iva ha rafforzato il controllo con specifiche analisi di rischio per inibire e invalidare lettere d’intento illegittime emesse da falsi esportatori abituali, con divieto di emettere una fattura elettronica che, all’interno del tracciato Xml, contiene l’indicazione di un numero di protocollo relativo a una lettera d’intento invalidata. L’art. 12-septies del D.L. n. 34/2019 aveva, infatti, imposto l’indicazione degli estremi del protocollo di ricezione della dichiarazione nelle fatture emesse in base ad essa.
Con riferimento alla compilazione del tracciato XML, dall' 1.01.2022 il provvedimento direttoriale richiede:
- l’indicazione nel campo Natura del codice specifico "N.3.5 – Non imponibile a seguito di dichiarazioni di intento";
- nel blocco "Altri Dati Gestionali" l'inserimento, al campo "2.2.1.16.2. - Riferimento testo", del il numero di protocollo della dichiarazione ricevuta composto da 2 parti, ossia le prime 17 cifre e le 6 cifre successive;
- al campo "2.2.1.16.1- Tipo Dato" l'indicazione della dicitura "intento";
- al campo "2.2.1.16.4 – Riferimento data" l'indicazione della data della ricevuta telematica rilasciata dalle Entrate.
A valle delle verifiche sugli esportatori abituali sulla base di analisi di rischio e controllo, l’eventuale invalidazione delle dichiarazioni ritenute illegittime, comunicata via Pec, comporta lo scarto della fattura del fornitore che riporti l’indicazione della dichiarazione di intento illegittima.
Nonostante la compilazione del blocco Altri Dati Gestionali risulti solitamente facoltativa, e in assenza di precisazioni sul punto, l’eventuale mancato utilizzo dei campi indicati potrebbe generare uno scarto, impedendo al sistema Sdi l’attivazione delle procedure di controllo automatico sugli specifici campi.